Porez na promet nekretnina u nasljednom pravu
Porez na promet nekretnina u nasljednom pravu
Kada se nekretnina prenosi nasljeđivanjem, često se postavlja pitanje da li se plaća porez na promet nekretnina. Odgovor nije uvijek jasan, jer svako sticanje imovine zbog smrti nije oslobođeno poreza. Ko ovdje pogrešno planira ili prekasno reaguje, rizikuje nepotrebne troškove.
Porez na promet nekretnina se u principu plaća pri svakom sticanju zemljišta, dakle i onda kada se prenos vlasništva vrši putem nasljeđivanja, legata ili darovanja za slučaj smrti
Vrijeme dospijeća
Porez na promet nekretnina nastaje uvijek kada se zemljište, kuća ili stan prenose na drugu osobu. To važi i za:
- sticanje putem zakonskog nasljeđivanja
- raspolaganja posljednjom voljom (npr. legat, testament)
- Darovanja za slučaj smrti
Važno: Poreska obaveza ne nastaje smrću, već tek predajom u posjed nekretnine. Ako se nekretnina proda prije toga u toku ostavinskog postupka, porez plaća kupac.
Pored toga, § 1 Zakona o porezu na promet nekretnina (GrEStG) navodi i druge oporezive radnje koje se mogu pojaviti u vezi sa nasljeđivanjem, kao što su ustupanje prava na prenos vlasništva, sticanje ovlaštenja za raspolaganje, promjena partnera ili ujedinjenje najmanje 95 % udjela u društvu koje posjeduje nekretnine.
Dodatne informacije o oporezivim sticanjima možete pronaći na našoj općoj stranici o porezu na promet nekretnina.
Visina poreza na promet nekretnina u slučaju nasljeđivanja
Kod besplatnog sticanja nasljeđivanjem unutar povlaštenog porodičnog kruga primjenjuje se stepenasta tarifa. Porez se obračunava proporcionalno na sljedeći način:
- 3,5 % za sve iznose koji prelaze navedeno
- 0,5 % za prvih 250.000 € vrijednosti zemljišta
- 2,0 % za sljedećih 150.000 € (tj. dio između 250.001 € i 400.000 €)
- Kod prenosa preduzeća unutar porodičnog kruga dodatno važi neoporezivi iznos od 900.000 €, dok za poljoprivredna i šumska zemljišta iznosi 365.000 €.
Pored besplatnih sticanja, postoje i djelimično naplatna sticanja. Ako je naknada između 30 % i 70 % vrijednosti zemljišta, primjenjuju se proporcionalno i stepenasta tarifa i opća stopa od 3,5 %. Kod naknade veće od 70 % primjenjuje se puna poreska stopa.
Kao naknada se smatra svaka dogovorena usluga koju sticalac pruža za dobijanje nekretnine, kao što je kupoprodajna cijena, preuzimanje dugova ili dodjela prava stanovanja u korist prodavca.
Pažnja: Ova tarifa važi samo za sticanja unutar strogo definisanog porodičnog kruga, npr. supružnici, djeca, unuci, roditelji, braća/sestre, nećaci/nećakinje, usvojena ili pastorčad, kao i vanbračni partneri sa zajedničkim glavnim prebivalištem.
Osnovica za oporezivanje:
Obračun poreza se određuje prema tržišnoj vrijednosti nekretnine u trenutku predaje u posjed. Takozvana vrijednost zemljišta utvrđuje se na osnovu modela ili vještačenja.
Kod poljoprivrednih i šumskih zemljišta ostaje mjerodavna jedinstvena vrijednost, pod uslovom da se površina direktno koristi za poljoprivredni prihod. Važno je razlikovati osnovnu imovinu i poljoprivrednu, odnosno šumsku imovinu: Zemljišta koja se isključivo koriste za poljoprivredu ili šumarstvo spadaju u poljoprivrednu i šumsku imovinu. Sve ostale nekretnine spadaju u osnovnu imovinu. Ova klasifikacija direktno utiče na osnovicu za oporezivanje i poresku stopu.
Primjer
Ako sin naslijedi roditeljsku kuću tržišne vrijednosti 300.000 €, porez na promet nekretnina iznosi:
- 0,5 % od 250.000 € = 1.250 €
- 2,0 % od 50.000 € = 1.000 €
→ Ukupan porez: 2.250 €
Odgoda ili plaćanje poreza na promet nekretnina na rate
Pod određenim uslovima, zakon dozvoljava plaćanje u pet godišnjih rata, npr. u slučaju niske likvidnosti ili zajednice nasljednika. Preduslov je da se primjenjuje stopa od 0,5 %.
Sticanja oslobođena poreza
Posebno su oslobođeni poreza na promet nekretnina:
- Prenosi u slučaju smrti na supružnike ili registrovane partnere u pogledu glavnog prebivališta, ako stambena površina ne prelazi 150 m²
- Sticanja od strane neprofitnih, humanitarnih ili crkvenih institucija
- Eksproprijacije ili prenosi radi izbjegavanja administrativnih intervencija
- Bagatelni pragovi: nema poreske obaveze ako osnovica za oporezivanje iznosi najviše 1.100 € (kod podjele nekretnine do 2.000 €)
- Oslobođenje za poslovanje: 900.000 € za osnovnu imovinu ili 360.000 € za poljoprivrednu i šumsku imovinu kod besplatnih transakcija
Naknada za upis u zemljišne knjige
Upis u zemljišne knjige je moguć samo ako je poreska uprava prethodno izdala potvrdu o nepostojanju prepreka u skladu sa članom 160. BAO. Ovu potvrdu dobijate ako je porez na promet nekretnina uredno plaćen ili ako takav porez nije nastao.
Za određene grupe sticalaca, naknada za upis iznosi:
- 1,1 % tržišne vrijednosti (za treća lica)
- 1,1 % trostruke jedinstvene vrijednosti (za članove porodice, supružnike, vanbračne partnere sa glavnim prebivalištem)
Vaše prednosti uz advokatsku podršku
Mi provjeravamo za Vas:
- da li ste obavezni da platite porez na promet nekretnina
- da li se primjenjuje oslobođenje ili olakšica
- koja osnovica za oporezivanje i koja tarifa se primjenjuju
- koji rokovi, zahtjevi i dokumenti se moraju poštovati
