Impozitul pe donații

Impozitul pe donații a fost în Austria, timp de zeci de ani, un instrument de impozitare atunci când activele erau transferate gratuit de la o persoană la alta. Acesta trebuia să asigure că și transferurile gratuite de bani, proprietăți imobiliare sau valori mobiliare sunt înregistrate fiscal. La 1 august 2008, impozitul pe donații a fost desființat. Cu toate acestea, chiar și astăzi există obligații importante care trebuie respectate la fiecare donație.

Desființarea impozitului pe donații

Din 2008, în Austria nu se mai aplică impozitul pe donații. Astfel, donațiile pure de bani între părinți și copii sau între soți sunt, în principiu, scutite de taxe. Această evoluție distinge Austria de multe alte state europene în care impozitele pe donații continuă să existe. Cu toate acestea, beneficiarii nu trebuie să presupună că orice transfer de active rămâne „scutit de taxe și fără consecințe”.

Impozitul pe transferul de proprietate imobiliară în cazul donațiilor de proprietăți imobiliare

De îndată ce cineva donează proprietăți imobiliare, autoritatea fiscală percepe impozitul pe transferul de proprietate imobiliară și îl calculează pe baza așa-numitei valori a terenului.

Autoritatea fiscală înregistrează astfel și transferurile gratuite de proprietăți imobiliare din punct de vedere fiscal și percepe, suplimentar, eventuale taxe de înregistrare în cartea funciară.

Citiți mai multe despre impozitul pe transferul de proprietate imobiliară aici:

Alegeți acum data dorită:Consultație inițială gratuită

Obligația de notificare

Obligația de notificare se aplică numai pentru donațiile între persoane în viață, precum și pentru alocările de scop între persoane în viață (de exemplu, atunci când o donație este legată de o anumită condiție).
Nu sunt incluse donațiile în caz de deces și transferurile de terenuri. Terenurile intră sub incidența impozitului pe transferul de proprietate imobiliară, astfel încât acolo există o obligație de notificare separată.

Active supuse obligației de raportare

Obligația de notificare există în special în cazul:

• Bani lichizi
• Creanțe de capital (conturi de economii, obligațiuni, împrumuturi)
• Părți sociale la societăți de capital și de persoane (SRL, SA, OG, KG)
• Participații ca asociat tăcut
• Întreprinderi sau părți de întreprinderi (inclusiv agricultură și silvicultură)
• Active mobile, cum ar fi autovehicule, bijuterii, pietre prețioase, bărci
• Active necorporale, cum ar fi drepturi de autor, concesiuni, drepturi de uzufruct și de uzufruct locativ sau vouchere de marfă

Obligația generală de raportare

Cine donează astfel de active trebuie să le raporteze la autoritatea fiscală de îndată ce valoarea atinge 15.000 € în termen de cinci ani.

Limită majorată pentru rude

Între rude apropiate (de exemplu, părinți, copii, soți, frați, bunici, nepoți, unchi, mătuși, nepoți, veri, socri, parteneri de viață împreună cu copiii acestora), limita este de 50.000 € pe an.

Calculul se face per pereche donator-donatar. Mai multe cadouri de la aceeași persoană către aceeași persoană trebuie cumulate.

Evaluarea donației

• Valorile evidente, cum ar fi numerarul, acțiunile sau conturile de economii, sunt indicate direct.
• Valorile neevidente (de exemplu, obiecte second-hand) pot fi estimate – nu este necesară o expertiză.
• Chiar și în cazul întreprinderilor sau al părților sociale, este suficientă o estimare a valorii juste, nu este necesară o evaluare a întreprinderii.

Termene și proceduri

Raportarea trebuie făcută în termen de trei luni. Relevantă este achiziția cu care limita de valoare este depășită pentru prima dată.
Notificarea se face, în principiu, prin intermediul FinanzOnline (§ 121a BAO).

Excepții de la obligația de raportare

Nu trebuie raportată orice alocație. Sunt exceptate în special:

• cadouri ocazionale obișnuite (de exemplu, cadouri de ziua de naștere sau de absolvire de până la 1.000 € pe an)
• articole de uz casnic, îmbrăcăminte și obiecte de uz
• Alocații pentru scopuri de locuință între soți până la o anumită dimensiune a locuinței
• Alocații către organizații non-profit

Pentru proprietățile imobiliare nu există o obligație de raportare separată, deoarece autoritatea fiscală primește deja automat informații prin intermediul impozitului pe transferul de proprietate imobiliară.

Cercul persoanelor obligate să raporteze

Sunt obligați să raporteze:

• Donatorul și donatarul,
• Grevarea în cazul alocărilor de scop,
• precum și notarii sau avocații, dacă aceștia participă la donație.

Este suficient dacă una dintre persoanele obligate depune raportul la timp, obligația de notificare a celorlalte persoane fiind astfel eliminată.

Sancțiuni în caz de încălcări

Dacă raportarea nu este făcută, poate apărea o inversare a sarcinii probei: autoritatea fiscală presupune atunci că nu a fost vorba de o donație, iar persoana afectată trebuie să dovedească contrariul.
În cazul neraportării intenționate, se aplică o amendă de până la 10% din valoarea justă a donației.
O autodenunțare în termen de un an de la expirarea termenului de trei luni are efect exoneratoriu de pedeapsă, dacă raportarea omisă este recuperată.

Alegeți acum data dorită:Consultație inițială gratuită

Avantajele dumneavoastră cu asistență juridică

Firma noastră specializată îndeplinește toate obligațiile la timp, calculează cu precizie implicațiile fiscale și structurează contractele astfel încât interesele dumneavoastră să fie protejate în cel mai bun mod posibil. Vă însoțim pe tot parcursul procesului, de la prima analiză până la implementare, și ne asigurăm că nu pierdeți niciun termen sau obligație de raportare.

Alegeți acum data dorită:Consultație inițială gratuită

Întrebări frecvente – FAQ