生前贈与
生前贈与とは、金銭、不動産、貴重品、権利などの資産を、ある人が生きている間に別の人に無償で譲渡することを指します。その目的は、相続が発生する前に親族や他の人々を経済的に支援したり、税制上の優遇措置を利用したり、家族の資産を意図的に維持したりすることです。この形態の資産譲渡は、法的にも、感情的にも重要です。なぜなら、贈与者の裁量権と受贈者の保護に影響を与えるからです。
生前贈与とは、生きている人々の間で資産や権利を無償で譲渡することであり、多くの場合、早期の支援や保護を目的としています。
重要な法的根拠
オーストリアでは、贈与税は廃止されました。しかし、特定の金額を超えた場合は、税務署に申告する必要があります。
例外：特定の機会贈与（例：誕生日や卒業祝いの贈り物で年間1,000ユーロまで）や、明確な条件の下での住宅取得のための贈与は、申告義務がありません。不動産は、不動産取得税を通じて税務署が把握するため、申告義務はありません。
一般的な申告義務：現金、宝石、預金通帳、会社の持分、権利などの動産は、5年以内に15,000ユーロに達した場合、税務署に申告する必要があります。
親族に対する増額された限度額：近親者への贈与の場合、年間50,000ユーロから申告義務が生じます。
遺留分と贈与遺留分
贈与は、相続人の遺留分請求権に影響を与える可能性があります。配偶者、登録パートナー、および子供は、特定の贈与が遺留分計算に考慮されることを要求します。
- 遺留分請求権を持たない者への贈与の場合：贈与者が死亡する2年以上前に行われた贈与は、遺留分として考慮されません。
- 遺留分請求権を持つ者への贈与には、時間的な制限はありません。数十年前の贈与であっても、考慮される可能性があります。
- 贈与の際に他の遺留分権利者が同時に和解し、対応する遺留分放棄が書面で合意されれば、紛争を回避できます。
Peter HarlanderHarlander & Partner Rechtsanwälte „生前贈与の慎重な計画は、将来の紛争を防ぎ、すべての関係者の利益を保護します。“
贈与の遺留分への算入は、いくつかのステップで行われます。
まず、被相続人が生前にした贈与を遺産に加えます。これにより、遺留分を計算するための基礎が増加します。贈与の価値は、被相続人の死亡時の時点に調整されます。
遺留分権利者自身が贈与を受けた場合、それが規定されている範囲で、彼の遺留分に算入されます。重要なのは、これが贈与の組み込みによって生じる遺留分の追加部分（いわゆる贈与遺留分）にのみ適用され、遺留分全体には適用されないことです。
純粋な遺産からの遺留分と、贈与の加算から生じる贈与遺留分を区別します。贈与の考慮は、遺留分の増加につながり、これを贈与遺留分と呼びます。
他の遺留分権利者または相続人は、希望に応じて、遺留分権利者への贈与が考慮され、算入されることを要求します。遺贈受取人も、遺留分の履行に貢献する必要がある場合、算入を要求できます。
すべての贈与が算入されるわけではありません。被相続人が明示的に定めたか、書面で合意した場合、贈与は算入されません。
遺産がすべての遺留分を支払うのに十分でない場合、受贈者は、受け取った贈与の価値に比例して、不足額を比例して負担する必要があります。
生前贈与の形態
1. 生存中の贈与
資産の譲渡は直ちに行われます。これは、受贈者が特定の時点で資金を緊急に必要とする場合、たとえば住宅建設や就職の際に特に役立ちます。
2. 死亡時の贈与
この場合、贈与者は生前に契約により、特定の物を死後に譲渡することを約束します。
- 形式規定：公証人による認証
- 取り消し：契約で合意された取り消し権、相互合意、または受贈者の重大な恩知らずの場合にのみ可能
- リスク：遺産にはその物が含まれ、債務の返済または遺留分権利者への支払いに使用されます。
死亡時の贈与の詳細については、こちらをお読みください：死亡時の贈与
不動産の特別な側面
不動産の贈与には、両当事者が署名した書面による贈与契約が必要です。贈与者にとって重要な担保権は、契約および土地登記簿に必ず記載する必要があります。
- 居住権：贈与者は生涯、不動産に居住することができます。
- 収益権：贈与者は、引き続き不動産からの収入（例：賃貸収入）を得ることができます。
- 負担および処分禁止：不動産は、贈与者の同意なしに売却または負担をかけることはできません。
弁護士のサポートによるメリット
生前贈与は、数多くの法的および経済的な課題を伴います。多くの場合、申告義務、遺留分への影響、または居住権および使用権の確保に関する複雑な問題が発生します。明確な契約上の規定がない場合、相続人間での将来の紛争や、贈与者および受贈者にとっての経済的な不利益が生じる可能性があります。税務上の側面および土地登記簿への登録も、意図しない結果を回避するために慎重に検討する必要があります。
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