Daň z nabytí nemovitých věcí v dědickém právu

Daň z nabytí nemovitých věcí v dědickém právu

Pokud nemovitost přejde dědictvím, často se objevuje otázka, zda se na ni vztahuje daň z nabytí nemovitých věcí. Odpověď není vždy jednoznačná, protože ne každý nabytí majetku v důsledku úmrtí je osvobozeno od daně. Kdo zde špatně plánuje nebo jedná příliš pozdě, riskuje zbytečné náklady.

Daň z nabytí nemovitých věcí je v zásadě splatná při každém nabytí pozemku, tedy i tehdy, když k převodu vlastnictví dojde dědictvím, odkazem nebo darováním pro případ smrti

I při dědění nemovitostí vzniká daň z nabytí nemovitých věcí. Informujte se nyní a vyhněte se nákladným chybám.

Okamžik splatnosti

Daň z nabytí nemovitých věcí vzniká vždy, když pozemek, dům nebo byt přejde na jinou osobu. To platí i pro:

Důležité: Daňová povinnost nevzniká úmrtím, ale až právní mocí usnesení o dědictví nemovitosti. Pokud je nemovitost prodána dříve v rámci dědického řízení, daň platí kupující.

Kromě toho § 1 GrEStG uvádí další zdanitelné transakce, které se mohou vyskytnout i v souvislosti s dědictvím, například postoupení nároku na převod vlastnictví, nabytí práva na zpeněžení, změna společníka nebo sjednocení alespoň 95 % podílů na společnosti vlastnící nemovitost.

Další informace o zdanitelných akvizicích naleznete na naší obecné stránce o dani z nabytí nemovitých věcí.

Výše daně z nabytí nemovitých věcí v případě dědictví

Při bezúplatném nabytí dědictvím v rámci zvýhodněného rodinného okruhu se uplatňuje stupňovitá sazba. Daň se vypočítá poměrně takto:

Kromě bezúplatných akvizic existují také částečně úplatné akvizice. Pokud je protiplnění mezi 30 % a 70 % hodnoty pozemku, uplatní se poměrně jak stupňovitá sazba, tak obecná sazba 3,5 %. U protiplnění vyššího než 70 % platí plná sazba daně.

Jako protiplnění se považuje jakékoli dohodnuté plnění, které nabyvatel poskytuje za získání nemovitosti, jako je kupní cena, převzetí dluhů nebo poskytnutí práva bydlení ve prospěch převodce.

Pozor: Tato sazba platí pouze pro akvizice v úzce definovaném rodinném kruhu, např. manželé, děti, vnoučata, rodiče, sourozenci, neteře/synovci, pěstouni nebo nevlastní děti a partneři se společným hlavním bydlištěm.

Základ daně:

Výpočet daně se řídí tržní hodnotou nemovitosti v době právní moci usnesení o dědictví. Takzvaná hodnota pozemku se stanoví pomocí modelu nebo znaleckého posudku.

U pozemků využívaných k zemědělství a lesnictví zůstává rozhodující jednotková hodnota, pokud plocha slouží přímo k zemědělským příjmům. Je důležité rozlišovat mezi pozemkovým majetkem a majetkem využívaným k zemědělství a lesnictví: Pozemky, které se využívají výhradně k zemědělství nebo lesnictví, se počítají do majetku využívaného k zemědělství a lesnictví. Všechny ostatní nemovitosti spadají pod pozemkový majetek. Toto zařazení má přímý dopad na základ daně a daňovou sazbu.

Příklad
Pokud syn zdědí rodičovský dům v tržní hodnotě 300 000 €, činí daň z nabytí nemovitých věcí:

Odklad nebo splátkový kalendář daně z nabytí nemovitých věcí

Za určitých podmínek zákon umožňuje platbu v pěti ročních splátkách, např. v případě nízké likvidity nebo dědických společenství. Předpokladem je, že se použije sazba 0,5 %.

Osvobození od daně

Od daně z nabytí nemovitých věcí jsou osvobozeny zejména:

Poplatek za zápis do katastru nemovitostí

Zápis do katastru nemovitostí je možný pouze tehdy, pokud finanční úřad dříve vystavil potvrzení o bezdlužnosti podle § 160 BAO. Obdržíte jej, pokud byla daň z nabytí nemovitých věcí řádně zaplacena nebo pokud žádná nevznikla.

Pro určité skupiny nabyvatelů činí poplatek za zápis:

Vaše výhody s právní podporou

Provedeme pro Vás kontrolu:

Vyberte si preferovaný termín:Bezplatná úvodní konzultace

Často kladené otázky – FAQ