Porez na promet nekretnina u nasljednom pravu
Porez na promet nekretnina u nasljednom pravu
Kada nekretnina prijeđe u vlasništvo putem nasljedstva, često se postavlja pitanje plaća li se porez na promet nekretnina. Odgovor nije uvijek jasan, jer nije svako stjecanje zbog smrti oslobođeno poreza. Tko ovdje pogrešno planira ili prekasno djeluje, riskira nepotrebne troškove.
Porez na promet nekretnina u načelu se plaća pri svakom stjecanju zemljišta, pa tako i kada do prijenosa vlasništva dođe nasljeđivanjem, oporukom ili darovanjem u slučaju smrti
Trenutak dospijeća
Porez na promet nekretnina nastaje uvijek kada zemljište, kuća ili stan prijeđe na drugu osobu. To vrijedi i za:
- stjecanje putem zakonskog nasljeđivanja
- oporuke (npr. oporuka, testament)
- Darovanja u slučaju smrti
Važno: Porezna obveza ne nastaje smrću, već tek uručenjem rješenja o nasljeđivanju nekretnine. Ako se nekretnina proda prije toga u sklopu ostavinske rasprave, porez se plaća od strane kupca.
Osim toga, § 1. Zakona o porezu na promet nekretnina navodi daljnje oporezive postupke koji se također mogu pojaviti u kontekstu nasljeđivanja, kao što su ustupanje prava na prijenos vlasništva, stjecanje prava korištenja, promjena partnera ili spajanje najmanje 95 % udjela u društvu koje posjeduje nekretninu.
Više informacija o oporezivim postupcima stjecanja možete pronaći na našoj općenitoj stranici o porezu na promet nekretnina.
Visina poreza na promet nekretnina u slučaju nasljeđivanja
Kod besplatnog stjecanja putem nasljeđivanja unutar povlaštenog obiteljskog kruga primjenjuje se progresivna tarifa. Porez se izračunava proporcionalno kako slijedi:
- 3,5 % za sve iznose iznad toga
- 0,5 % za prvih 250.000 € vrijednosti zemljišta
- 2,0 % za sljedećih 150.000 € (dakle, dio između 250.001 € i 400.000 €)
- Kod prijenosa poduzeća u obiteljskom krugu dodatno vrijedi oslobođenje od 900.000 €, a za poljoprivredna i šumarska zemljišta iznosi 365.000 €.
Osim besplatnih postupaka stjecanja, postoje i djelomično besplatna stjecanja. Ako je protuusluga između 30 % i 70 % vrijednosti zemljišta, proporcionalno se primjenjuju i progresivna tarifa i opća stopa od 3,5 %. Za protuuslugu veću od 70 % vrijedi puna porezna stopa.
Kao protuusluga smatra se svaka ugovorena usluga koju stjecatelj pruža za dobivanje nekretnine, kao što je kupovna cijena, preuzimanje dugova ili dodjela prava stanovanja u korist otuđitelja.
Pažnja: Ova tarifa vrijedi samo za stjecanja u usko definiranom obiteljskom krugu, npr. supružnici, djeca, unuci, roditelji, braća i sestre, nećaci/nećakinje, posvojena ili pokćerka/poksinovci, kao i životni partneri sa zajedničkim glavnim prebivalištem.
Osnovica za obračun:
Obračun poreza temelji se na tržišnoj vrijednosti nekretnine u trenutku uručenja rješenja o nasljeđivanju. Takozvana vrijednost zemljišta utvrđuje se na temelju modela ili stručnog mišljenja.
Za poljoprivredna i šumarska zemljišta mjerodavna ostaje jedinstvena vrijednost, pod uvjetom da se površina izravno koristi za poljoprivredni prihod. Važno je razlikovati osnovnu imovinu i poljoprivrednu, odnosno šumarsku imovinu: Zemljišta koja se isključivo koriste za poljoprivredu ili šumarstvo ubrajaju se u poljoprivrednu i šumarsku imovinu. Sve ostale nekretnine spadaju pod osnovnu imovinu. Ova klasifikacija izravno utječe na osnovicu za obračun i poreznu stopu.
Primjer
Ako sin naslijedi roditeljsku kuću u tržišnoj vrijednosti od 300.000 €, porez na promet nekretnina iznosi:
- 0,5 % od 250.000 € = 1.250 €
- 2,0 % od 50.000 € = 1.000 €
→ Ukupni porez: 2.250 €
Odgoda ili obročna otplata poreza na promet nekretnina
Pod određenim uvjetima, zakon dopušta plaćanje u pet godišnjih obroka, npr. u slučaju niske likvidnosti ili nasljedničkih zajednica. Preduvjet je da se primjenjuje stopa od 0,5 %.
Stjecanja oslobođena poreza
Oslobođeni poreza na promet nekretnina su osobito:
- Prijenosi u slučaju smrti na supružnike ili registrirane partnere u pogledu glavnog prebivališta, ako stambena površina ne prelazi 150 m²
- Stjecanja od strane neprofitnih, dobrotvornih ili crkvenih ustanova
- Izvlaštenja ili prijenosi radi izbjegavanja službenih intervencija
- Bagatelne granice: nema porezne obveze ako osnovica za obračun iznosi najviše 1.100 € (kod podjele nekretnine do 2.000 €)
- Poslovno oslobođenje: 900.000 € za osnovnu imovinu ili 360.000 € za poljoprivrednu i šumarsku imovinu kod besplatnih postupaka
Naknada za upis u zemljišnu knjigu
Upis u zemljišnu knjigu moguć je samo ako je porezna uprava prethodno izdala potvrdu o nepostojanju poreznih obveza prema § 160 BAO. Ovu potvrdu dobit ćete ako je porez na promet nekretnina uredno plaćen ili ako takav porez nije nastao.
Za određene skupine stjecatelja naknada za upis iznosi:
- 1,1 % tržišne vrijednosti (za treće osobe)
- 1,1 % trostruke jedinstvene vrijednosti (za članove obitelji, supružnike, životne partnere s glavnim prebivalištem)
Vaše prednosti uz odvjetničku podršku
Mi provjeravamo za Vas:
- jeste li obvezni platiti porez na promet nekretnina
- postoji li oslobođenje ili pogodnost
- koja se osnovica za obračun i koja tarifa primjenjuju
- koje rokove, zahtjeve i dokumente treba poštivati
