Impuesto sobre donaciones

El impuesto sobre donaciones fue durante décadas en Austria un instrumento de imposición cuando el patrimonio se transfería gratuitamente de una persona a otra. Debía garantizar que también las transferencias gratuitas de dinero, bienes inmuebles o valores se registraran a efectos fiscales. El 1 de agosto de 2008 se abolió el impuesto sobre donaciones. Sin embargo, todavía existen obligaciones importantes que deben tenerse en cuenta en cada donación.

Abolición del impuesto sobre donaciones

Desde 2008, en Austria ya no se aplica el impuesto sobre donaciones. Por lo tanto, las donaciones puramente en efectivo entre padres e hijos o entre cónyuges son, en principio, libres de impuestos. Esta evolución diferencia a Austria de muchos otros estados europeos en los que los impuestos sobre donaciones siguen existiendo. A pesar de ello, los beneficiarios no deben asumir que toda transmisión de patrimonio permanece «libre de impuestos y sin consecuencias».

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales en donaciones de inmuebles

En cuanto alguien dona bienes inmuebles, la administración tributaria recauda el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y lo calcula según el llamado valor del terreno.

De este modo, la administración tributaria también registra a efectos fiscales las transmisiones gratuitas de inmuebles y, en su caso, recauda adicionalmente tasas de inscripción en el registro de la propiedad.

Aquí puede leer más sobre el impuesto sobre transmisiones patrimoniales:

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Obligación de declaración

La obligación de declaración solo se aplica a las donaciones entre vivos, así como a las asignaciones finalistas entre vivos (p. ej., cuando una donación está vinculada a una determinada condición).
No se incluyen las donaciones por causa de muerte ni las transmisiones de terrenos. Los terrenos están sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales, por lo que existe una obligación de declaración propia.

Activos sujetos a declaración

Existe obligación de declaración, en particular, en el caso de:

• Dinero en efectivo
• Créditos de capital (libretas de ahorro, bonos, préstamos)
• Participaciones en sociedades de capital y de personas (GmbH, AG, OG, KG)
• Participaciones como socio comanditario
• Empresas o partes de empresas (incluida la agricultura y la silvicultura)
• Bienes muebles como vehículos de motor, joyas, piedras preciosas, barcos
• Activos inmateriales como derechos de autor, concesiones, derechos de usufructo y habitación o vales de compra

Obligación general de declaración

Quien dona tales activos debe declararlos a la administración tributaria en cuanto el valor alcance los 15.000 € en un plazo de cinco años.

Límite superior para familiares

Entre familiares cercanos (p. ej., padres, hijos, cónyuges, hermanos, abuelos, nietos, tíos, tías, sobrinos, sobrinas, primos, primas, suegros, compañeros sentimentales con sus hijos) el límite es de 50.000 € al año.

El cálculo se realiza por pareja donante-donatario. Varios regalos de la misma persona a la misma persona deben sumarse.

Valoración de la donación

• Los valores evidentes como el dinero en efectivo, las acciones o las libretas de ahorro se indican directamente.
• Los valores no evidentes (p. ej., objetos usados) pueden estimarse; no es necesario un dictamen pericial.
• También en el caso de empresas o participaciones sociales basta con una estimación del valor razonable, no es necesaria una valoración de la empresa.

Plazos y procedimientos

La declaración debe realizarse en un plazo de tres meses. Es determinante la adquisición con la que se supera por primera vez el límite de valor.
La declaración se realiza, en principio, a través de FinanzOnline (§ 121a BAO).

Excepciones a la obligación de declaración

No toda asignación debe declararse. Están exentos, en particular:

• regalos habituales por celebraciones (p. ej., regalos de cumpleaños o de graduación hasta 1.000 € al año)
• Enseres domésticos, ropa y objetos de uso cotidiano
• Asignaciones para fines de vivienda entre cónyuges hasta un determinado tamaño de vivienda
• Asignaciones a organizaciones sin ánimo de lucro

Para los bienes inmuebles no existe una obligación de declaración propia, ya que la administración tributaria ya tiene conocimiento automáticamente a través del impuesto sobre transmisiones patrimoniales.

Círculo de personas obligadas a declarar

Están obligados a declarar:

• Donante y donatario,
• Gravado en las asignaciones finalistas,
• así como los notarios o abogados, si participan en la donación.

Es suficiente con que una de las personas obligadas presente la declaración a tiempo, con lo que se extingue la obligación de declaración de las demás.

Sanciones en caso de infracción

Si no se realiza la declaración, puede producirse una inversión de la carga de la prueba: la administración tributaria asume entonces que no se trata de una donación y el afectado debe demostrar lo contrario.
En caso de no declaración intencionada, se corre el riesgo de una multa de hasta el 10% del valor razonable de la donación.
Una autodenuncia en el plazo de un año tras la expiración del plazo de tres meses tiene un efecto eximente de la pena, si se subsana la declaración omitida.

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